EUs endelige form\u00e5l er \u00e5 muliggj\u00f8re, at inntekter fra sparing, som utbetales i en medlemsstat til fysiske personer med skattemessig bopel i en annen medlemsstat, gj\u00f8res til gjenstand for reell beskatning i overensstemmelse med den sistnevnte medlemsstatens lovgivning.
\nDOKUMENT
\nR\u00e5dens direktiv 2003\/48\/EF av 3. juni 2003 om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger[ Se endringsrettsakt (er) ].
\nResyme
\nForm\u00e5let med direktivet
\nForm\u00e5let med direktivet er \u00e5 muliggj\u00f8re, at inntekter fra sparing i form av rentebetalinger, som utbetales i en medlemsstat til «rettmessige eiere» * det er fysiske personer, som er hjemmeh\u00f8rende i en annen medlemsstat, gj\u00f8res til gjenstand for reell beskatning i overensstemmelse med den sistnevnte medlemsstatens lovgivning. Den reelle beskatningen av rentebetalinger i den medlemsstaten hvor den rettmessige eieren har sin skattemessige bopel, sikres ved hjelp av automatisk informasjonsutveksling om «rentebetalinger» * mellom medlemsstatene. I den forbindelsen treffer medlemsstatene de n\u00f8dvendige foranstaltningene til \u00e5 sikre, at de oppgavene som er n\u00f8dvendige for \u00e5 gjennomf\u00f8re dette direktivet – samarbeid og utveksling av bankopplysninger – utf\u00f8res av betalende agenter etablert p\u00e5 sitt omr\u00e5de, uansett hvor debitor for den fordringen som gir renten, er etablert.
\nAnvendelsesomr\u00e5de
\nDirektivet er begrenset til beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger i forbindelse med fordringer, slik at sp\u00f8rsm\u00e5l vedr\u00f8rende beskatning av pensions- og forsikringsytelser utelukkes. Geografisk sett anvendes direktivet p\u00e5 renter betalt av en «betalende agent» * etablerte p\u00e5 det omr\u00e5det, p\u00e5 noe som Traktaten finner bruk.
\nGenerelle bestemmelser: informasjonsutveksling
\n* Den betalende agentens innskytelse av informasjon
\nN\u00e5r den rettmessige eieren er hjemmeh\u00f8rende i en annen medlemsstat enn den, hvor den betalende agenten er etablert, fastsetter direktivet, at den informasjonen som den betalende agenten skal inngi til sitt etableringslands kompetente myndighet, som et minimum bl.a. skal omfatte den rettmessige eierens identitet og bopel, den betalende agentens navn og adresse, den rettmessige eierens kontonummer eller, dersom et slik ikke finnes, identifikasjon av den fordringen som gir anledning til renten, og opplysninger om rentebetalingen.
\nDen informasjon som den betalende agenten skal inngi vedr\u00f8rende rentebetaling, skal dessuten som et minimum inneholde en differensiering mellom rentebetalinger etter s\u00e6rlige kategorier, som er nevnt i direktivet. Medlemsstatene kan likevel begrense dette minimumet av opplysninger til det samlete renten- eller inntektbel\u00f8p og det fulle bel\u00f8pet av provenyet av avst\u00e5elsen, innfrielsen eller tilbakekj\u00f8pet.
\n* Automatisk informasjonsutveksling
\nIf\u00f8lge direktivet skal den kompetente myndigheten i den betalende agentens medlemsstat – minst en gang om \u00e5ren innenfor seks m\u00e5neder etter utgangen av skatte\u00e5ren for den betalende agentens medlemsstat – avgi de f\u00f8rnevnte opplysningene til den kompetente myndigheten i den rettmessige eierens bopelsland.
\nOvergangsbestemmelser: inntektsskatt (Belgia, Luxembourg og \u00d8sterrike)
\nI en overgangsperiode kan Belgia, Luxembourg og \u00d8sterrike unnlate \u00e5 utveksle opplysninger om renteinntekter av sparing, som er omfattet av dette direktivet, hvis de i stedet krever inntektsskatt av disse inntektene. De tre medlemsstatene anvender denne overgangsordningen, inntil Det Sveitsisk Forbund, Fyrstend\u00f8mmet Andorra, Fyrstend\u00f8mmet Liechtenstein, Fyrstend\u00f8mmet Monaco og Republikken San Marino har innf\u00f8rt en effektiv utveksling av opplysninger om rentebetalinger p\u00e5 anmodning, og inntil R\u00e5den enstemmig konstaterer at USA har forpliktet seg til \u00e5 utveksle opplysninger p\u00e5 anmodning som fastlagt i den modellavtalen som er utarbeidet av Organisasjonen for \u00d8konomisk Samarbejde og Utvikling (OECD). If\u00f8lge direktivet har disse tre medlemsstatene imidlertid temmelig til \u00e5 motta opplysninger fra de andre medlemsstatene.
\nMed hensyn til kildeskatteordningen fastsetter direktivet, at Belgia, Luxembourg og \u00d8sterrike, n\u00e5r den rettmessige eieren er hjemmeh\u00f8rende i en annen medlemsstat enn den, hvor den betalende agenten er etablert, krever en inntektsskatt p\u00e5 15 % i overgangsperiodens tre f\u00f8rste \u00e5rer, p\u00e5 20 % i de f\u00f8lgende tre \u00e5rene og deretter p\u00e5 35 %.
\nHva ang\u00e5r deling av provenyet skal medlemsstater, som krever inntektsskatt, if\u00f8lge direktivet beholde 25 % av sitt proveny og overf\u00f8re 75 % av provenyet til den rettmessige eierens bopelsland.
\nMed hensyn til dobbeltbeskatning skal den medlemsstaten hvor den rettmessige eieren har sin skattemessige bopel, if\u00f8lge direktivet sikre avskaffelsen av enhver dobbeltbeskatning, som kan f\u00f8lge av oppkrevingen av inntektsskatt.
\nEndelig forhindrer direktivet ikke medlemsstatene i \u00e5 kreve andre typer inntektsskatt enn den, som er handlet i om direktivet, i overensstemmelse med sin nasjonale lovgivning eller dobbeltsbeskatningavtaler.
\nBakgrunn
\nI forbindelse med den s\u00e5kalte skattepakken, som har til form\u00e5l \u00e5 bekjempe skadelig skattekonkurranse, har Det Europeisk Fellesskap (EF) besluttet \u00e5 innf\u00f8re et regelsett, som skal hjelpe de n\u00e5v\u00e6rende fordreiningene i den reelle beskatningen av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger.
\nRenteinntekter fra sparing i fordringer utgj\u00f8r en skattepliktig inntekt for valutaindl\u00e6ndinge i samtlige EU-medlemsstater. Men som f\u00f8lge av kapitalens frie bevegelighet (traktatens artikkel 56 60), og da det ikke er skjedd noen samordning av de nasjonale ordningene for beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger, spesielt ikke med hensyn til behandlingen av rentebetalinger, som mottas av ikke-hjemmeh\u00f8rende personer, er det for \u00f8yeblikket ofte mulig for personer hjemmeh\u00f8rende i medlemsstatene \u00e5 unndra seg enhver form for beskatning i sitt bopelsland av rentebetalinger mottatt i en annen medlemsstat. Denne situasjon fordreier kapitalbevegelsene mellom medlemsstatene, noe som ikke er forenelig med det indre markedet. Dessuten \u00e5pner den muligheten for skattemessig unndragelse av inntekter fra sparing og \u00f8ker skattetrykket p\u00e5 mindre mobile beskatningsgrunnlag, som f.eks. arbeidskraften. Derved blir arbeidskraften dyrere, noe som indirekte g\u00e5r utover jobbskapelseen.
\nDa det ikke var tilslutning til det direktivforslaget fra 1998 som foreslo \u00e5 l\u00f8se disse problemene ved \u00e5 gi medlemsstatene mulighet for \u00e5 velge mellom utveksling av bankopplysninger og tilbakeholdelse av skatt, bygger det n\u00e5v\u00e6rende direktivet p\u00e5 den konsensusen som ble oppn\u00e5dd p\u00e5 Det Europeisk R\u00e5ds m\u00f8te 19.-20. juni 2000 i Santa Maria da Feira og p\u00e5 de etterf\u00f8lgende samlingene i R\u00e5den (\u00f8konomi og finans) 26.-27. november 2000, 13. desember 2001 og 21. januar 2003. Denne konsensus best\u00e5r i at det innf\u00f8res en automatisk informasjonsutveksling mellom samtlige medlemsstater, med unntak av Belgia, Luxembourg og \u00d8sterrike, som i en overgangsperiode i stedet for \u00e5 utveksle opplysninger med de andre medlemsstatene krever inntektsskatt av de renteinntektene av sparing som er omfattet av dette direktivet.
\nRettsaktens n\u00f8kkelbegreper
\n* «Retm\u00e6ssig eier»: I direktivet forst\u00e5s ved rettmessig eier enhver fysisk person, som mottar en rentebetaling, eller enhver fysisk person, for hvem en rentebetaling er sikret, med mindre han legger fram bevis for at betalingen ikke er mottatt eller sikret til hans egen fordel.
\n* «Betalende agent»: I direktivet forst\u00e5s ved betalende agent enhver \u00f8konomisk akt\u00f8r, som betaler renter til eller sikrer betalingen av renter til umiddelbar fordel for den rettmessige eieren, uansett om akt\u00f8ren er debitor for den fordringen som gir renten, eller den akt\u00f8ren som debitor eller den rettmessige eieren p\u00e5legger \u00e5 betale renter eller \u00e5 sikre betalingen av renter. I s\u00e6rlige tilfeller, som er ledet i direktivets artikkel 4, betraktes enhver enhet, som er etablert i en medlemsstat, og som rentene til den rettmessige eieren betales til eller sikres for, ogs\u00e5 som betalende agent etter en slik betaling eller sikringen av en slik betaling.
\n* «Rentebetalinger»: I direktivet forst\u00e5s ved rentebetalinger renter betalt eller kreditert en konto vedr\u00f8rende fordringer av enhver art med eller uten prioritetsgaranti eller klausuler om andel i debitors utbytte, spesielt inntekter fra statsgjeldsbevis og inntekter fra obligasjoner eller forskrivninger, herunder premier eller gevinster i tilknytning til slike gjeldsbevis, obligasjoner eller forskrivninger (bortsett fra strafferenter for senest betaling); p\u00e5l\u00f8pne eller kapitaliserte renter i forbindelse med avst\u00e5else, innfrielse eller tilbakekj\u00f8p av de f\u00f8rnevnte fordringene; inntekt avledet av rentebetalinger, enten direkte eller via viss enheter, som er nevnt i direktivet, loddet ut av institutt for kollektiv investering i verdipapirer (investeringsinstitutt), som er godkjent i overensstemmelse med direktiv 85\/611\/E\u00d8F eller viss andre institutt for kollektiv investering; inntekt i forbindelse med avst\u00e5else, innfrielse eller tilbakekj\u00f8p av andeler eller enheter i investeringsinstitutt, hvis de direkte eller indirekte via andre institutt for kollektiv investering eller enheter investerer mer enn 40 % av sine aktiva i fordringer.
\nRettsakt Ikrafttredelse Gjennomf\u00f8ring i medlemsstatene Den Europeisk Unions Tidende
\nDirektiv 2003\/48\/EF h\u00f8ring CNS\/2001\/0164 ] Oprindeligt 1.1.2005
\nutsatt til 1.7.2005 Gjennomf\u00f8ringsdato: 1.1.2004
\nBruksdato: 1.7.2005 EUT L 157 av 26.6.2003
\nEndringrettsakt (er) Ikrafttredelsesdato Gjennomf\u00f8ringsdato i
\nmedlemsstatene Den Europeisk Unions Tidende
\nDirektiv 2004\/66\/EF 1.5.2004 1.5.2004 EUT L 168 av 1.5.2004
\nDirektiv 2006\/98\/EF 1.1.2007 1.1.2007 EUT L 363 av 20.12.2006
\nTILH\u00d8RENDE DOKUMENTER
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2005\/357\/EF av 22. desember 2004 om inng\u00e5else av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Republikken San Marino om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger[Den Europeisk Unions Tidende nr. L 114 av 04.05.2005].
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2005\/356\/EF av 22. desember 2004 om inng\u00e5else av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Fyrstend\u00f8mmet Andorra om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger[Den Europeisk Unions Tidende nr. L 114 av 04.05.2005].
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2005\/353\/EF av 22. desember 2004 om inng\u00e5else av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Fyrstend\u00f8mmet Liechtenstein om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger[Den Europeisk Unions Tidende nr. L 112 av 03.05.2005].
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2005\/347\/EF av 22. desember 2004 om inng\u00e5else av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Fyrstend\u00f8mmet Monaco om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger[Den Europeisk Unions Tidende nr. L 110 av 30.04.2005]
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2005\/35\/EF av 7. desember 2004 om undertegning av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Fyrstend\u00f8mmet Monaco om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger, og om godkjenning og undertegning av den dit knyttet hensiktserkl\u00e6ring[Den Europeisk Unions Tidende L 19 av 21.1.2005].
\nForm\u00e5let med denne avtalen er \u00e5 sikre beskatning av renteinntekter fra sparing ved \u00e5 innf\u00f8re foranstaltninger svarende til dem, som anvendes i fellesskapet og er fastsatt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF Dette omfatter dels oppkreving av inntektsskatt av renteinntekter, som utbetales til valutaindl\u00e6ndinge i EU-land, dels en ordning med provenydeling med rentebetalingsmottakerens bopelsland, dels frivillig melding av opplysninger om rentebetalinger, hvis den skattepliktige er innforst\u00e5tt med det, og endelig utveksling av opplysninger – etter anmodning – i tilfelle av skattesnyteri eller tilsvarendee overtredelser. Avtalen inneholder likeledes en bestemmelse om revisjon, som gj\u00f8r det mulig \u00e5 tilpasse avtalebestemmelsene etter utviklingen i de internasjonale forholdene.
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2004\/903\/EF av 29. november 2004 om undertegning av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Republikken San Marino om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger, og om godkjenning og undertegning av det dit knyttet avtalenotat[Den Europeisk Unions Tidende L 381 av 28.12.2004].
\nForm\u00e5let er \u00e5 f\u00e5 Republikken San Marino til \u00e5 innf\u00f8re foranstaltninger svarende til dem, som skal anvendes i Det Europeisk Fellesskap, for \u00e5 muliggj\u00f8re en reell beskatning av renteinntekter fra sparing. Foranstaltningene handler om oppkreving av en inntektsskatt til en p\u00e5 forh\u00e5nd fastsatt sats og med deling av provenyet, en frivillig prosedyre, som gir eieren mulighet for \u00e5 bemyndige den betalende agenten til \u00e5 gi videre opplysninger til skatteforvaltningen i stedet for at det kreves inntektsskatt, en ordning for utveksling av opplysninger- etter anmodning – vedr\u00f8rende tilfeller av skattesnyteri eller tilsvarendee overtredelser i forbindelse med renter samt en bestemmelse om revisjon, som gj\u00f8r det mulig for partene \u00e5 konsultere hverandre hvert tredje \u00e5r eller etter anmodning fra en av dem for \u00e5 forbedre avtalens tekniske funksjon og ta h\u00f8yde for den internasjonale utviklingen p\u00e5 omr\u00e5det.
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2004\/897\/EF av 29. november 2004 om undertegning av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Fyrstend\u00f8mmet Liechtenstein om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger, og om godkjenning og undertegning av det dit knyttet avtalenotat[Den Europeisk Unions Tidende L 379 av 24.12.2004]. R\u00e5dens avgj\u00f8relse 2004\/828\/EF av 2. november 2004 om undertegning av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Fyrstend\u00f8mmet Andorra om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger, og om godkjenning og undertegning av den dit knyttet felles hensiktserkl\u00e6ring[Den Europeisk Unions Tidende L 359 av 4.12.2004].
\nForm\u00e5let med disse avtalene er \u00e5 sikre beskatning av renteinntekter fra sparing ved \u00e5 innf\u00f8re foranstaltninger svarende til dem, som anvendes i fellesskapet og er fastsatt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF Dette omfatter dels oppkreving av inntektsskatt av renteinntekter, som utbetales til valutaindl\u00e6ndinge i EU-land, dels en ordning med provenydeling med rentebetalingsmottakerens bopelsland, dels frivillig melding av opplysninger om rentebetalinger, hvis den skattepliktige er innforst\u00e5tt med det, og endelig utveksling av opplysninger – etter anmodning – i tilfelle av skattesnyteri eller tilsvarendee overtredelser. Avtalene inneholder likeledes en bestemmelse om revisjon, som gj\u00f8r det mulig \u00e5 tilpasse avtalebestemmelsene etter utviklingen i de internasjonale forholdene.
\nR\u00e5dens avgj\u00f8relse 2004\/912\/EF av 25. oktober 2004 om inng\u00e5else av avtalen i form av brevveksling mellom Det Europeisk Fellesskap og Det Sveitsisk Forbund om datoen for bruken av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Det Sveitsisk Forbund om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF av 3. juni 2003 om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger[Den Europeisk Unions Tidende L 385 av 29.12.2004]. R\u00e5dens avgj\u00f8relse 2004\/911\/EF av 2. juni 2004 om undertegning og inng\u00e5else av avtalen mellom Det Europeisk Fellesskap og Det Sveitsisk Forbund om fastleggelse av foranstaltninger svarende til dem, som er fastlagt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger, og det dit knyttet avtalenotat[Den Europeisk Unions Tidende L 385 av 29.12.2004].
\nForm\u00e5let med disse avgj\u00f8relsene er dels \u00e5 f\u00e5 Sveits til \u00e5 innf\u00f8re foranstaltninger svarende til dem, som anvendes i fellesskapet, for \u00e5 sikre en reell beskatning av renteinntekter fra sparing, dels \u00e5 gi Sveits adgang til fellesbeskatningsordningene for moder- og datterselskap (direktiv 90\/435\/E\u00d8F) og for beskatning av renter og royaltieser, som betales mellom assosierte selskap () (direktiv 2003\/49\/EF) Til avtalen er det dessuten knyttet et ledsagende avtalenotat mellom Det Sveitsisk Forbund og Det Europeisk Fellesskap og dets medlemsstater. Avtalenotatet forplikter bl.a. de ber\u00f8rte partene til \u00e5 innlede bilaterale forhandlinger med henblikk p\u00e5 i sine respektive konvensjoner om dobbeltbeskatning \u00e5 innsette bestemmelser om utveksling av informasjon etter anmodning i saker om «skattesnyteri eller tilsvarende» med hensyn til inntektaspekter, som ikke er omfattet av avtalen men av sine respektive konvensjoner, og med henblikk p\u00e5 \u00e5 definere de enkelte kategoriene av tilfeller, som kan henf\u00f8res under «tilsvarende» i overensstemmelse med den gjeldende beskatningsprosedyren i disse landene. Avtalenotatet bekrefter ogs\u00e5, at Det Europeisk Fellesskap i den overgangsperioden som er fastsatt i R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF vil starte dr\u00f8ftinger med andre viktige finanssenter med henblikk p\u00e5 \u00e5 foranledige disse jurisdiksjonene til \u00e5 treffe foranstaltninger svarende til dem, som anvendes av fellesskapet. Endelig fastsettes det i avtalenotatet, at de avtalt foranstaltningene skal gjennomf\u00f8res i god tro, og at partene ikke m\u00e5 handle ensidig uten beh\u00f8rig tomt for \u00e5 unng\u00e5 at ordningen skades.
\nR\u00e5dens beslutning 2004\/587\/EF av 19. juli 2004 om datoen for bruk av R\u00e5dets direktiv 2003\/48\/EF av 3. juni 2003 om beskatning av inntekter fra sparing i form av rentebetalinger[Den Europeisk Unions Tidende L 257 av 4.8.2004].
\nDenne beslutning utsetter datoen for ikrafttredelsen av direktiv 2003\/48\/EF til 1. juli 2005.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
EUs endelige form\u00e5l er \u00e5 muliggj\u00f8re, at inntekter fra sparing, som utbetales i en medlemsstat til fysiske personer med skattemessig bopel i en annen medlemsstat, gj\u00f8res til gjenstand for reell beskatning i overensstemmelse med den sistnevnte medlemsstatens lovgivning. DOKUMENT R\u00e5dens direktiv 2003\/48\/EF av 3. juni 2003 om beskatning av inntekter fra sparing i form av […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[155],"tags":[397,398,399,400,158,279,140],"class_list":["post-1681","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-eu","tag-397","tag-beskatning","tag-det-europeisk-fellesskap","tag-direktiv","tag-eu","tag-inntekt","tag-sparing"],"yoast_head":"\n